步骤三 — 判断是否有任何例外情况可适用
当一个在附表一的S.14-215中的对于预缴税规则的例外情况适用时,买家需要获取充分的证据去证明此例外情况可适用(而非仅仅依靠卖家的陈述)。
步骤四 — 确定对于该房产买家的成本基础
大体上,预扣税金额的计算是该房产的成本基础的第一要素数额(除非该数额有所变化)的12.5%(之前是10%)。在决定该房产的成本基础时,一些重要的考虑因素包括:
- 商品及服务税 — 当买家是注册了商品及服务税时,该房产的成本基础的第一要素将需要减少其被赋予的任何进项税额。当获取该房产的目的是一个单纯的可抵扣进项税的目的时,它的成本基础的第一要素一般为不包括商品服务税的买价。相反地,当买家未注册商品及服务税(或者当买家获取该房产的目的不是一个可抵扣进项税的目的)时,它的成本基础的第一要素一般为包括了商品服务税的买价。
- 结算时的调整 — 结算时的专用款(例如,市政费)不会影响该房产的成本基础的第一要素。
- 关联方交易 — 当交易双方不是基于公平交易原则进行交易(包括当交易双方在合同中串通价值的分配)时,‘市场价值替代规则’可能适用于决定一个房产的成本基础的第一要素,此时第一要素将为它在被获取时刻的市场价值。以上参考S.112-20和法律配套裁定法案2016/6(LCR 2016/6)的段落13-15。
- 多位卖家 — 当多位卖家售卖一个应课税澳洲房地产(TARP),且只有部分(并非全部)交易适用预缴税规则时,则预扣税金额将基于相关卖家的在该房产中的利益占比来计算。参考澳大利亚税务局(ATO)的法律工具‘PAYG 对于外国居民资本利得预扣税支付的预扣额变动 — 从多个实体处获得的情况’。
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