关于海外收入所得税抵扣的话题（十二）

如何确定FITO的限额续

在2019年10月11日，ATO发布TD 2019/D10草案，就纳税人在计算其FITO限额时，是否会根据S.770- 75(4)(a)从纳税人的应税收入中剔除海外资本收益提出了税务局的初步意见。就此，税务局认为，根据S.770-75(4)(a)(i)条中的规定，任何(未经过征税的)海外资本收益均不会被豁除，因为该款项并不是纳税人已缴付海外所得税的款额，因此不会被计算在FITO（海外收入所得税抵扣foreign income tax offsets）内。

澳大利亚税务局认为，根据税法第770-75(4)(a)(ii)条的规定，海外资本收益并没有被排除在FITO计算公式之外，并且ATO注意到该条款只适用于“普通收入”或“法定收入”中来自 非澳大利亚来源的金额，并指出只有净资本收益才是法定收入的金额，而不是每个单独的资本收益。另外，净资本收益没有来源，因为它是来自澳大利亚和非澳大利亚来源的资本收益和亏损以及未被使用的资本亏损的产物。税法第770-75(4)(a)(ii)条不允许将资本收益净额进行分解，从而保证在计算该金额时资本收益已被涵盖在其中。

我们在接下来的文章中将说明ATO在计算澳大利亚居民纳税人获得未税海外资本收益的FITO限额时产生的实际影响。

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