关于购房者所面临的资本利得税（CGT）和商品及服务税（GST）的话题（八）

就如之前在房产购买者的CGT和GST的话题（五）中讨论的，附录一的S.14-215提供了有关不应用外国居民资本利得预扣税规则的情况的列表。 

当列表中的例外情况应用时（例如，当一个售卖交易是属于破产财产管理的一部分时），卖家向买家应当提供充足的证据，来支持买家在交易完成时不支付预扣税额的行为。 

有效的变更通知 

在一些案例中，外国居民资本利得预扣税税率（通常为12.5%）可能是过高的（例如，当预扣税额比卖家在此交易的纳税义务要高时）。（由ATO出具的）变更通知将准许一个降低的预扣税税率应用于该交易，因此，最终在交易完成时只需支付一个较小的预扣税税额。事实上，如果对于某交易的变更通知将预扣税额降为零时，买家可能完全不需要支付任何预扣税额。 

通常，是由卖方申请变更通知，在他们认为，对于售卖某个资本利得资产，12.5%的预扣税率超出他们实际的纳税义务的税率时。因此，在以下典型情况中，卖方可能会申请一个变更通知： 

• 对于该财务年度，卖方没有净资本利得（例如，由于资本损失，资本利得税豁免或资本利得税滚转豁免这些情况的存在），或卖方的净资本利得少于需要支付预扣税的数额；或
• 对于该财务年度，卖方没有所得税纳税义务（例如，当他们的税务抵扣超过了他们包括了净资本利得的应课税收入时）。

话虽如此，但（在附录一的S.14-235(3)中的）法条并未阻止买方或者债权人（卖方欠其债务）申请变更通知。参考Law Companion Ruling (‘LCR’) 2016/5，它提供了关于ATO会考虑变更预扣税税额的因素的指南。 

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