出租物业建造之前和期间发生的持有成本的税收处理
假定以下有关S.26-102的例外情况均不适用（例如，“开展业务”中的一项例外情况），可扣除的持有成本，如：从2020财年开始产生的利息，税率，土地税和维护成本在出租物业的建造（或大规模翻新）之前和期间均不可扣除。
A．住宅出租物业的建造或大修
如果纳税人持有的土地上正在建造（或大修）的建筑属于住宅租赁物业，则直到以下情况发生，才可以扣除持有成本：
- 建筑完工。
- 已批准占用该物业；
- 该物业是租赁，出租或许可的，或可供租赁，出租或许可的（即：该物业已出租或可供出租）。请参阅S.26-102（4）。
B. 商业租赁物业的建造
如果正在建造的租赁物业是商业租赁物业，则直到该土地合格的实质性永久性结构满足 “使用中或可供使用”，才能扣除持有成本。请参阅S.26-102（1）。
请注意，商业租赁物业不符合适用于有关新建或经过大修的住宅租赁的“闲置土地”的法律扩展情况（要求该建筑具有合法能力的（根据S.26-102（4）的规定）被占用并出租，或可供出租）。
与适用于已建造（或经过大修）的住宅房屋的额外要求相比，关于房产何时“使用中或可供使用” 在某种程度上是主观判断。在这方面, 税务局表明了何时将商业租赁物业视为“正在使用或可供使用”，以便S.26-102不再否认持有成本的扣除情况。
税务局在就此事发表初步意见时表示，建造商业租赁物业的纳税人应有权在签发居住证（或类似文件）后要求赔偿所发生的持有成本。这主要是因为此时该物业将可以使用，因此被视为“可供使用”。再次，税务局目前正在就此问题制定进一步的公众指导。
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