联邦法院在最近的一项裁决中强调：“税务从业人员在向客户提供有关活动资产的分类及其是否能够享受小型企业资本收益税减免时，需要非常谨慎。”
小企业资本收益税减免政策是对小企业纳税人非常有利的一种税务政策，尤其是在出售商誉和商业场所等资产时。符合条件的纳税人可以选择一个为期15年的税务豁免，或者一个由退休豁免和50%活动资产价值减免的组合来降低资本收益税税负。不过值得注意的是，想要享受税收减免，该资产需要符合活动资产有效性测试的要求。
在甄别一个资产是否属于活动资产时，需要特别考虑的一个关键因素是：
“该资产是否已经用作商业用途，或是准备用于商业用途”。
近来，澳大利亚税务局明确表示，只有当一项资产是公司经营活动开展过程中不可或缺的一部分时，他们才会认为该资产用于商业用途。这一观点之后在法庭的两项裁决中成为重要论据，这两个案件分别是：
- Eichmann与AAT 的案件，该纳税人的资产主要用于储存设备和材料，其主要经营活动在其他地方进行；
- Rus案件，该纳税人90%以上的土地是空置和未使用的，其余的土地部分用于商业，部分用于私人用途。
税务警示 – 联邦法院驳回了纳税人的税务减免请求
最近，联邦法院就澳大利亚税务局在FCT v Eichmann案中提出的上诉作出了裁决。在裁决中，联邦法院支持了澳大利亚税务局对商业资产究竟何时是“用于商业用途”，并因此符合适用资本收益税减免的观点。
值得注意的是，这项裁决对于那些从仓储出租或行政设施出租中获得收益的纳税人有着广泛的负面影响，因为当他们出售这些资产时，可能不再能从中获得任何资产收益税的减免。
更糟糕的是，在AAT案后，尽管纳税人没有对裁决提出上诉，但联邦法院就之前Eichmann案中的裁决对纳税人了采取了限制性观点。因此，联邦法院的最新裁决对于那些仅出售了部分用于商业用途资产的纳税人也有着深远的负面影响。
从法院的裁决中我们可以看出，能否符合活动资产的定义成为决定案件走向的关键因素，所以这个问题我们也会在接下来的文章中更加详细的讨论。
- 如果您有任何疑问或需要帮助，欢迎致电奇思妙税 +61 2 83181545
- 您也可以通过点击奇思妙税日程表进行咨询预约
