诉求：
我们有一个客户，他从一个能源公司收到期权支付后选择用于购买价值82,000美元（不包括增值税）的地役权。客户未注册增值税，因为他的年营业额低于 75,000 美元。然而，由于该付款超过75,000美元，他们是否应该注册增值税并向ATO申报？这个期权是一次性付款，因此无需持续注册增值税。此外，在税收目的下，如何分配用于购买地役权的期货以及后续的地役权的购买？这些交易是否会被视为资本利得税活动以及相关成本基础是什么？例如，期权的成本基础是否只是相关法律费用？购买地役权的成本是土地成本的一部分吗？
方案：
不是，根据GST Act s 188-25，增值税应仅适用于期权的授予，但不包括地役权，因为事件发生在资本账户。因此，根据GST Acts 188-20，80,000美元不计入客户的增值税营业额，所以应税供应也不会增加。根据ITAA 1997 s 104-40; Interpretative Decision ID2010/34，授予购买地役权的期权可能会导致资本利得税事件D2的发生。根据ITAA 1997 s 104-40（3），唯一构成一部分客户成本的是法律费用。由于资本利得税事件的发生没有导致部分土地被出售，因此这部分土地成本不能归因于资本利得税事件的发生。
