近期CGT方面税法修正案的话题（六）

例外情况 - 六年内发生的生命事件（life event）

如果外国居民不符合过渡性措施的条件，但是如果他们的情况属于规定的例外情况之一，他们仍有资格获得MRE（Main Resident Exemption）。概括地说，如果一个人在资产增值税CGT事件发生时已成为外国居民连续6年或少于6年，如果在该外国居民期间发生了某些生命事件（life event），他仍有可能会获得MRE。

在CGT事件发生时，如果一个人连续成为外国居民超过6年，在法律上会被称为“除外外国居民”。即使该纳税人发生了规定的生命事件（life event）之一，他也没有资格获得MRE。

根据税法第118-110(3)(b)条，符合“生命事件测试”的外国居民将有资格获得MRE。具体来说，在以下情况中，在发生CGT事件时，纳税人符合第118-110(5)条中的“生命事件测试”：

• 纳税人成为外国居民连续6年或少于6年（即纳税人不是“除外外国居”）；以及
• 以下生命事件之一适用于该纳税人：
• 纳税人及其配偶或子女（未满18岁）在该外国居留期间任何时候存在的绝症
• 纳税人的配偶或子女（死亡时未满18岁）在该外国居留期间死亡
• CGT事件的发生是由于纳税人与其配偶（或前配偶）离婚或分居导致的资产分配

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