关于海外收入所得税抵扣的话题（四）

最近的案例凸显了申请资本收益的FITO（海外收入所得税抵扣foreign income tax offsets）的弊端--Burton的案例续

• 澳大利亚税务局认为，由于纳税人的资本收益被扣减了50%，因此在美国支付的税款中只有50%能够被计入FITO。因此，澳大利亚税务局对纳税人的税务评估进行了修正，拒绝了纳税人所要求的全额FITO，具体如下：
• 对于纳税人在2011财年的申请，50%的FITO申请被拒绝，理由是资本收益在CGT一般折扣下减少了50%；
• 对于纳税人在2012财年的申请，有超过50%的FITO被拒绝，这反映了纳税人（不相关）资本损失和CGT一般折扣的应用；
• 纳税人对修正案提出的反对意见被澳大利亚税务局驳回，理由是税务局对第770-10(1)条规定的FITO的权利何时产生的解释。澳大利亚税务局在ID 2010/175号文件中概述了其在这方面的观点，并指出：

“如果澳大利亚居民对全部海外资本收益缴纳海外收入所得税，但由于纳税人有权享受政府间的税收折扣，因此只有50%的收益被列入澳大利亚纳税人的应税收入，而另50%的海外所得税被计入1997年ITAA第770-10(1)分节规定的海外所得税抵扣额。”

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