新规定“收紧”了对遗嘱信托相关的税务优惠
长期以来，遗嘱信托一直被认为是一种有效的遗产规划工具，特别是在涉及未成年受益人的情况下。简单来说，遗嘱信托是因其中载有遗嘱条款而产生的一种信托。基本上，任何遗嘱规定由某人（以受托人的身份）为一个或多个受益人的利益持有逝者的一项或多项资产都会导致遗嘱信托的产生。
与生前信托一样，遗嘱信托的受益人必须对其在信托中获得的收入纳税，而缴税的金额由他们在信托总收入中所占的比例决定。遗嘱信托的“收入”基于普通概念来定义，除非遗嘱中包含其他规定。并且信托的净应税收入是根据1936年《ITAA》第 95 条来定义的。
遗嘱信托存在诸多税务上的优惠，在本篇文章中我们将要讨论的便是给予未成年受益人的税务优惠。但是根据目前该领域相关法案，一些纳税人能够有机会不恰当地利用这种税务优惠带来的好处，并且这些对规则的利用与政策设计的初衷背道而驰。
因此，政府于2018年5月8日宣布，作为2018/19年度联邦预算案的一部分，将对现行遗嘱信托的税务优惠政策进行修正，以提高遗嘱信托税收规定的完整性。
税务贴士 – 修正案具有追溯力
修正案提出的诸多举措收录于《2019年财政法修正案（2019年第3号措施）法案》（下文中我们将称其为“法案”），该法案于2019年12月5日提交议会。在撰写本篇文章时，该法案仍在参议院审议，尚未成为有效法律。
尽管该法案仍在议会中进行审理，但这些修正案能够追溯到并适用于2019年7月1日或之后由遗嘱信托获得或转移到遗嘱信托的资产。所以重要的是，遗嘱信托的受托人必须充分了解这些修正案及其对今后向未成年受益人征收遗嘱信托税产生的相关影响。
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