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关于雇佣单位未缴养老金的赦免期(二)- 未替员工缴纳养老金的后果

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当雇佣单位未替其员工缴纳当季养老金时(也就是缴款存在缺口时),该单位在缴纳“雇佣单位未缴养老金罚款”的同时,还必须递交一份关于该罚款的声明。该声明的递交截止日期(以及罚款的缴纳截止日)为当季结束后第二个月的第二十八天。例如,2020年第一季度的养老金缴纳截止日为2020428日,而缴纳该罚款与递交声明的截止日便是2020528日。

依据《1992年未缴养老金处罚法》,雇佣单位某特定季度的罚款额等于该季度的缴款缺口。大体上讲,根据该法案第S.17条,缴款缺口的总额为以下三项之和:

  • 该季度雇主的单人养老金应缴款缺口总和
  • 该季度雇主的名义利息部分;以及
  • 该雇主的行政管理部分

自200611日起,若雇佣单位未替符合规定的员工在截止日期前缴纳养老金,反而在截止日之后才进行了缴纳的话,可能(符合相关规定的情况下)可以选择用迟缴的那部分金额来抵消其应缴的罚款债务。但是需要注意的是,迟缴的那部分金额并不能用来抵消该罚款的行政管理部分。

 

雇佣单位未缴养老金罚款债务组成部分

  • 单人养老金应缴款缺口总和该罚款的第一个组成部分为该季度雇主的单人养老金缴款缺口(即,对该雇佣单位旗下的所有员工来说,未替他们缴纳足够养老金的缺口总和)。每个单人养老金应缴款缺口由两个部分组成:
  1. 养老金缴款缺口(当雇佣单位在:未替员工缴纳足够养老金时;或,2.未替员工缴纳任何养老金时;或,3.在截止日期后才进行缴纳时适用)等于【该员工当季的薪金或工资基数(而非“普通时长收入”)】乘以【当季应缴百分比上的缺口】。

  2. 养老金基金指定性缺口当雇佣单位未向员工所指定的养老金基金支付缴款时适用,该罚款的上限为每名员工每个通知期500澳元(单个通知期可由数个季度组成)。

 

  • 名义利息部分雇佣单位额外需要支付给员工的部分,以弥补员工原本可以通过养老金基金所获得的收益(目前按每年10%的回报率收取)。大体来讲,该部分的计算是基于缴款缺口金额(包括基金指定性缺口部分)以及自相关季度起始日至该罚款应缴日(通常是递交该罚款的声明时)的收益部分。

 

  • 行政管理部分需要缴纳该罚款的雇佣单位将基于每员工每季度20澳元的标准来缴纳行政管理罚款。

 

处罚

  • 第七部分”罚款当雇佣单位未能在截止日期前递交罚款声明时,依据《1992年养老金缴纳(管理)法》中第七部分,该雇佣单位需要缴纳一项额外的罚款。该罚款的上限为未缴养老金罚款金额的两倍。但是,税务官员可以根据《实践声明PS LA 2019/1》中所提到的准则来豁免全部或部分罚款(详见文章未来的更新)。

 

  • 行政处罚当雇佣单位因递交具有误导性或虚假的声明(例如,声明中提到的金额低于其应缴金额时)从而减少其应缴纳的金额时,或是税务官员向其签发默认评估通知(default assessment)时,该处罚的基数可达养老金缴款缺口的百分之七十,并且可以根据具体情况的不同而进行调整。

 

其他后果

  • 无法进行抵扣雇佣单位受到的未缴养老金罚款将无法用于收入抵扣。详见《1997年所得税评估法》第26-95条。此外,任何用于抵消该罚款债务的迟缴部分同样无法用于抵扣。详见《1997年所得税评估法》第S.290-95条。

 

  • 一般利息费用当雇佣单位迟缴该罚款时,将被要求就该罚款未缴部分(不包括该罚款的名义利息部分以及行政管理部分)进行利息上的缴纳。该利息费用将从罚款应缴日开始进行计算(也就是相关罚款声明递交日,或是税务局签发默认评估通知日)。

 

董事刑罚制度将适用于未缴养老金罚款债务

  • 自2012年二季度起,董事刑罚制度适用于未替员工缴纳足够养老金的公司(包括受托公司)。也就是说,等于未付金额的罚款将自动由每个董事作为其个人债务进行承担。但是需要注意的是,对于在未缴养老金罚款的缴纳截止日期后受任的董事则不适用于该项规定(如果该董事在受任日三十天内辞职的话)。

 

 

Written by Panbo Ye

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