在什么情况下，土地会被定性为“闲置”状态？
根据税法S.26-102(1)(b)，若满足以下条件，土地或许会被认为处于“闲置”状态：
- “该土地上没有正在被使用或可供使用的，且具有实质性与永久性的建筑结构，此外，该建筑结构还需满足使用目的的独立性，并且不作为该土地上其他现有或拟议建筑结构的附属而存在。”
“建筑结构”的范围涵盖具体建筑如房屋或其他建造在该土地上的结构。
在什么情况下，“建筑结构”会被认为具有“实质性与永久性”？
为了使某建筑结构具有实质性与永久性（同时满足其使用目的的独立性，并且不作为其他结构目的的附属而存在），除了该建筑结构必须建造于相关土地之上外，还须满足以下三点：
- 在规模、价值或其他重要标准上有重大意义；
- 不对其他结构提供使用上或功能上的支持，或是增加其他结构的实用性；并且
- 具有固定性以及持久性（即不是为了临时目的而建造）
由此可见，例如信箱、住宅车库、园林绿化、管道以及电线等作为其他建筑结构（如住宅）的补充结构，使得它们都不大可能被认为是具有“实质性与永久性”的结构；因为它们会被当做该土地上住宅财产的附属物来对待。
- 具体例子 – 在一块土地上未来将会修建一栋出租屋，目前该土地由栅栏与围墙圈着。其栅栏与围墙将不会被当做具有实质性与永久性的建筑结构来对待，所以这一片土地将被定性为“闲置土地”（即使该土地所有者目前利用这块土地获取了收益，比如在这块土地上代养马匹，除非满足某些例外情况）。
另外，例如商业建筑、停车场、羊毛剪理捆装场、粮仓和带农场的家宅等建筑结构，它们满足“实质性与永久性”要求，并且这些建筑结构具有使用目的上的独立性，并且不作为其他现有或拟议结构的附属而存在。
- 具体例子 – 一块大部分区域由有围栏的牧场与田地所组成的农田，在其一角有一个大粮仓；该农田属于“闲置土地”，理由是该农田上存在具有实质性与永久性的结构，即粮仓，并且其使用目的独立于其他现有或拟议的建筑结构的同时，还不附属于其他结构。
- 然而，如果把该粮仓换成存放工具与收割设备的集装箱的话，该集装箱将不被认为具有“实质性与永久性”。原因是其未能满足上述提到的三个条件中的第三点，即“具有固定性以及持久性”，另外该集装箱本质上只是被“放在”了农田上而已，所以这一改变有可能使该农田被定性为“闲置土地”（有例外情况）。
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