诉求：
在2002年8月，一家公司为两个家庭成员发行了股票, 以平衡家庭成员之间的持股比例。这些股票公允价值是每股$2，根据公司在发行日的净资产，其真实价值为$900,000.
这家公司现在准备清盘了。在公司清盘后，清算的份额的一部分将会分给股东，并且会为部分股东带来资本收益。对于2002年发行的低于市场价值的股票，是否可以使用市场价值替代规则? 如果是这样，在2002年股票发行低于市场价值时，对股东有什么影响吗? 如已实施价值转移规则，专员有没有可能来不及修订2002年申报表?
方案：
对于2002年发行新股的家庭成员来说，其影响是直接的。根据s 112-20 中的成本基准公允价值替换规则，他们在发行时获得了 $900,000的市场价值基础。对于2002年的现有股东来说，情况更复杂一些。第一，由于他们在2002年提交的报税表并没有包括所有应税事项，因此他们的修订报税表的限期尚未开始。从理论上讲，这些现有股东可能会辩称没有逃税行为。然而，根据他们的说明，有可能需要一份详细的税务意见书，表明逃税不适用。2002年，适用于此案例的应该是 Div. 140 of ITAA 1997，而不是目前 Div. 723，725和727中CVSR制度。Div. 140 应用于公司股票时，与现行的直接价值转移条款一样，这意味着现有股东的成本基础将减少因为新股东增加了$900,000的股份。
