无用先例-Kratzmann案的决议 （一）
很多纳税人试图依据Kratzmann v FCT (1970) 44 ALJR (‘Kratzmann’ 案) 的决议，认为利润在放弃盈利计划后获得，不作为该计划的一部分（因此，该利润仅以“资本账目”形式征税）
作为背景，在Kratzmann案中，纳税人购买土地的目的是建造一栋包括商店，办公室和公寓的建筑物，该建筑物将部分出售，以抵扣成本。余额将保留用于出租。由于财政困难，纳税人最终放弃了建造房屋的想法，并以牟利的方式出售了土地。专员试图对这笔交易征税，将其作为盈利计划的一部分（产生所得税），但最高法院不同意，认为该笔交易仅是“一项资本资产的变现”，仅此而已。
为了理解该决议，最高法院针对该案提出其观点，即尽管土地构成了盈利计划的一部分，但该计划不涉及土地出售。相反，该计划涉及建造公寓，将公寓出售来抵扣成本后，以使纳税人拥有大量资产，从而构成利润（尽管是未实现利润）。在这种情况下，土地出售不会像在放弃盈利计划（狭义）之后发生的那样被纳入盈利计划。
从本质上讲，Kratzmann案中的纳税人是成功的，因为他能够使法院相信收购土地是为了建造一栋建筑，并将其用于投资目的，而非出售公寓来抵扣成本（但不是从中获利）。也就是说，纳税人没有从出售土地中牟利的意图。
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