可折旧资产
折旧值抵扣，通常适用于（根据Division 40中的资本减免）当承租人产生与可折旧资产相关的租赁资产改善费用时。广义上讲，折旧值抵扣，适用于承租人在经营活动中（或在赚取应税收入时）所使用的资产。 或者，根据Subdivision 328-D,如果承租人是小型企业（SBE），该承租人可能适用加速折旧抵扣。
可折旧资产是什么？
根据S.40-30（1），可折旧资产广义上被定义为具有有限寿命的，根据合理的估计在使用过程中价值将会下降的资产。一些资产被明确排除在可折旧资产之外，包括：
- 土地
- 存货
- 无形资产（除了在40-30中明确指出的知识产权，自用电脑软件和其它无形资产）和
- Division 43中规定的可以进行建筑成本折旧的资产（详情请见40-45(2)）。这一点很重要，因为这样可以防止当资产可以进行建筑成本折旧时，重复抵扣折旧值。
这尤其关联到土地的资本性改善或土地上的固定装置（是否可以拆卸）。由于这些资本性改善或装置都被视为是与土地分开的资产（根据税法第S.40-30(3)）,如果它们符合S.40-30（1）中对于‘可折旧资产’的定义，那么根据Division 40（或Subdivision 328-D）,这些资产的折旧值就可能可以抵扣。
在第一个例子中，我们看到由于Division 43中也包含建筑成本折旧抵扣，资产折旧似乎可以重复抵扣。然而，S.40-45(2)中通过优先考虑建筑成本折旧的规定来避免重复抵扣的发生。因此，如果纳税人可以根据两个折旧规定（即，Division 40 或者Subdivision 328-D）申请抵扣资产折旧值时,抵扣只能依据Division 43进行（即，资产折旧值不可抵扣）。
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