关于出租人（lessors）和承租人（lessees）的税务话题（一）

许多纳税人选择租赁而不是直接购买营业场所来经营。在某些情况下，这可能是因为纳税人无法负担直接购买营业场所带来的巨额费用。或者，租赁（而不是购买）营业场所可能是一种更具有成本效益的选择。

营业场所的租赁将导致出租人和承租人产生一些特殊的税务问题，本部分我们将讨论其中一些问题。尤其是，以下这些问题： 

• 承租人因改善租赁资产而产生费用时的一些主要税务问题。
• 退还租金的可抵扣性
• 停业后支付的租金的可抵扣性；以及
• 《个人财产安全法》（Personal Properties Securities Act）(PPSA)中存在的对于出租人的风险。

本部分所有法律都参考自《税法1997》（ITAA1997），除非另有说明。 

承租人因改善租赁资产而产生费用时的主要税务问题 

“改善租赁资产”广义上是指对租赁的房地产进行资本性改善（或改建），包括在开始租赁时，租赁期间或租赁期终止期间。虽然此部分的重点是由承租人对租赁资产做的改善，但需要注意的是这些改善也可能是由出租人做出的。 

改善租赁资产所造成的税务问题因资本性改善（或改建）的类型不同而有所不同。在这方面，租赁资产的改善一般属于两种类型（即资产折旧或资本性建设）中的一种，每一种类型都有不同的税务问题。 

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• 关于出租人和承租人的税务话题（一）
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