税务小贴士 — 关于资本利得税（CGT）如何应用于受NALI规定影响的资产
如上所述，当某资产已受到NALI规定的影响（例如，该资产是以折价购买或购买资金来源于无息的有限追索贷款），则任何净资本收益都应作为该基金非公平部分，以最高边际率（即在2020收入年度为45％）缴税。
此外，如果养老基金正在向一个或多个成员支付“退休阶段养恤金”，则在计算该基金的净资本收益时，根据养老基金使用的计算养老金免税额的方法来分类：
- 对于用“分离方法”来计算养老金免税额（即，养老金的特定资产是放置在一个或多个退休阶段养老金账户）的养老金基金，则任何由受NALI规定影响的资产而产生的资本利得都将不符合118-320中资本利得税豁免的资格。
- 对于用“比例法”来计算养老金免税额（即，养老金免税额是根据支持退休阶段养老金的基金资产的比例来计算）的养老金基金，则从任何由受NALI规定影响的资产而产生的净资本收益，根据295-390，都不能按比例减少。
除了这些修改之外，CGT规则还是以常规方式适用于受NALI规定影响的资产。这意味着，在符合条件的情况下，33.33％的CGT一般折扣将适用于减少资本收益。
此外，S.112-20中的市场价值替代规则可能应用于一个在属于NALI规定的计划中由养老基金所收购的资产。例如，如果在一个当事方没有进行公平交易的计划中，养老金基金以低于市场价格收购了不动产，那么当该不动产被出售时所产生的资本利得将为NALI。但是，在计算资本利得时，可以应用市场价值代替规则，以至于让出售资产的任何资本收益减少，这是因为该不动产的CGT成本基础已增加至收购时的市场价值。
除了谨记以低于其市价的价格获得资产的NALI后果外，基金受托人还必须谨记遵守养老金法规。尤其是，‘SIS法’下的S.66特别禁止了基金受托人从关联方获得资产，除了可以应用例外的情况。在S.66(2)下陈述了两个例外，即，基金受托人可以从关联方以市场公允价值获得商业用房地产和上市公司证券。
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