非常规交易收入(‘NALI’)规定是反避税规则,主要包含在ITAA 1997的S.295-550中。NALI规定旨在防止SMSF参与不正常交易或安排。这会导致在SMSF中人为的夸大其应税收入(即,为了让该收入享受属于合规SMSF的优惠税率)。
一般来说,在个人或企业之间未以商业条款进行交易时,一个交易会被视为“非常规”。值得注意的是,即使交易各方不是税收目的上的“关联方”(或SIS目的方面的“相关各方”),NALI措施依然可以应用在这些交易上。
任何合规SMSF的收入,如果被认为是NALI,将会以最高边际税率纳税(即,在2020收入年度为45%)。
近几年,ATO对NALI条款是否存在因技术缺陷,导致其在应适用的情况下不适用的情况的关注。主要关注之一围绕着是否NALI条款能应用于SMSF产生的与收入相关的非常规开销(有时指代为‘NALE’)。
针对这些担忧,2019年7月24日,国会通过了《 2019年财政法修正案(2018年退休金措施第1号)条例草案》(以下简称``本条例草案''),有效地确认了NALI规定可适用于涉及SMSF的非常规支出。该法案最终由国会两院通过,并于2019年10月2日获得皇家同意。
条例草案做出的修订将会应用于2019及其以后的收入年度,不论相关计划是否在2018年7月1日之前订立。
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