旧规则的主要困难之一是，它们依赖于土地所有者关于为什么拥有“闲置土地”的主张。政府认为，一些纳税人利用这一优势，声称他们不是真正出于创收目的而持有土地成本。
例如，如果纳税人断言，他们购置土地来建造出租房屋，但后来又用土地来建造自己的住宅，那么可能只有有限的证据来确定其最初意图。这给税务局开展这方面的合规工作带来了困难。
因此，引入S.26-102来解决此问题，方法是拒绝或限制某些纳税人针对持有“闲置土地”的成本要求抵扣的情况，除非有例外情况适用。也就是说，意图不再重要。
新规则不适用于某些实体
新规则不适用于某些纳税人，即：以下纳税人：
- 公司，除自管养老金（SMSF）之外的养老金，单位信托基金或托管投资信托；
- 所有成员均为上述类型实体的单位信托或合伙关系。
这些实体可以按照可抵扣性的正常要求（例如，根据S.8-1）继续申请对闲置土地持有成本进行抵扣。请参阅S.26-102（5）。根据相关的解释性备忘录（EM），此类实体被误报为闲置土地抵扣情况的风险很低，因为它们不是由个人控制，也不会获得流向个人的税收减免。
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