新规定仅适用于与“空地”相关的持有成本。具体而言，根据S.26-102（1）（b），如果满足以下条件，则土地将初步被视为“空置”：
“土地上没有正在使用的或可供使用的实质性永久性结构，并且拥有独立于任何其他结构或拟定结构的目的。”
结构包括在土地上建造房屋或其他建筑。解释性备忘录中包含以下有关构成“空地”的概念的指导原则：
（a）实质性和永久性结构–实质上，建筑物或其他结构必须“规模庞大，拥有重要价值或某些其他重要标准”。不幸的是，解释性备忘录没有提供关于该方面的详细指导。但是，备忘录明确指出，如果一个结构仅具有另一个结构的附属价值，则该结构并不重要。例如，住宅车库不太可能是一个实质性结构，因为它将成为待建的住宅房屋的附属物。
要成为永久性建筑，即使不期望是永久房屋，它也必须有固定且耐用的结构（并且不是为了临时目的而建造的）。
（b）使用中或可供使用–不幸的是，解释性备忘录也没有提供有关何时结构属于“使用中或可供使用”的说明。尽管如此，税务局已经表明，该术语将得到广泛的解释。更具体而言，税务局认为，“正在使用或可供使用”的概念比出租或可供出租的房产要求更为广泛。最初看来，只要能够使用实质性永久性结构（例如：住宅或商业场所可居住且可以被占用），则通常将其视为正在使用或可用于S.26-102（1）目的而使用。
税务局目前正在考虑提供示例，说明何时将符合条件的实质性和永久性结构视为“正在使用或可供使用”。
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