GYBW案子的背景(续)
- 经过审计之后,在2017年4月,ATO对2013到2015财务年度间D先生的SMSF的应纳税收入进行了调整,在之后便发布了修订估算的通知。估算的修订包括将纳入SMSF应纳税收入的股息和红利抵免改为NALI。据此,该股息和红利抵免将以最高边际税率纳税(减去红利抵免税务抵扣),而非作为可以免税的养老金阶段收入。
此外,ATO也宣布了估算惩罚,将以50%作为惩罚率,以由于SMSF或其税务代理的鲁莽而造成的应付税款短缺部分作为基础,来计算。 - 该SMSF反对此估算修订以及短缺部分惩罚。SMSF主张股息不是NALI,理由如下:
- 由B Holdings公司支付给该养老金基金股份的股息比例,是可以和B Holdings公司支付给其他股份的股息比例进行比较的。
- 在收购时,被收购部分的B Holdings公司股份的市场价值是低于由基金受托人支付的名义认购价值的。
SMSF未能成功地反对估算修订以及短缺部分的惩罚,所以在法庭寻求对税务专员决定的复审。
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