关于自管养老基金的税务话题（十）

与SMSF作为信托受益人相关的费用

当一个养老金基金对信托收入具有固定获得权利，且作为受益人获得收入时（例，它具有从固定单位信托（fixed unit trust）获得收入分配的当前权益（presently entitled）），若有非公平交易费用（或零费用）发生在得到这个固定获得权利，或在赚取或产生收入过程中，则这部分收入会成为基金的非公平交易收入组成部分（且会以最高边际税率缴税）。参考S.295-550(5)(b)和(c)，这类费用的典例如下：

• 合规养老金基金在获得信托利益（例如，获得固定单位信托的单位）时，发生的非公平交易费用；或
• 以非公平交易方式进入了一个有限追索贷款（LRBA）安排，并以此获得的资金来获取对信托收入的固定获得权利。

该修正案确保了NALI规定在对这两种收入运用时的一致性：对于由养老金基金获得的直接收入和对于养老金基金因其固定获得权利从信托获得的收入。

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