旧规则的主要困难之一是,它们依赖于土地所有者关于为什么拥有“闲置土地”的主张。政府认为,一些纳税人利用这一优势,声称他们不是真正出于创收目的而持有土地成本。
例如,如果纳税人断言,他们购置土地来建造出租房屋,但后来又用土地来建造自己的住宅,那么可能只有有限的证据来确定其最初意图。这给税务局开展这方面的合规工作带来了困难。
因此,引入S.26-102来解决此问题,方法是拒绝或限制某些纳税人针对持有“闲置土地”的成本要求抵扣的情况,除非有例外情况适用。也就是说,意图不再重要。
新规则不适用于某些实体
新规则不适用于某些纳税人,即:以下纳税人:
这些实体可以按照可抵扣性的正常要求(例如,根据S.8-1)继续申请对闲置土地持有成本进行抵扣。请参阅S.26-102(5)。根据相关的解释性备忘录(EM),此类实体被误报为闲置土地抵扣情况的风险很低,因为它们不是由个人控制,也不会获得流向个人的税收减免。